Cómo Listar y Valorar las Pequeñas Empresas de un Difunto

Si un difunto es dueño de un pequeño negocio, en su totalidad o en parte, el albacea de la sucesión necesita valorar ese pequeño negocio y decidir si continúa el negocio o lo vende. Use la declaración de impuestos del difunto (Formulario 1040) para determinar en qué negocios era propietario el difunto. Revise las declaraciones de impuestos de la empresa y/o cualquier acuerdo formal de sociedad para ver si hay disposiciones o estipulaciones especiales antes de decidir qué hacer con ella.

Usted necesita saber cómo se establece el negocio antes de que pueda ser valorado y administrado adecuadamente. Las empresas se pueden establecer de las siguientes maneras:

  • Propietario único: Una empresa unipersonal es una organización no incorporada que se contabiliza en su totalidad en el Anexo C del formulario 1040 de impuestos del difunto. La compañía puede ser organizada como una Compañía de Responsabilidad Limitada (LLC). Si el negocio del difunto se reporta en el Anexo C del formulario 1040, usted está tratando con una empresa unipersonal o una LLC donde el difunto es dueño de todo el negocio. Valorar este negocio como tal.
  • Asociación: Si el difunto tenía una participación parcial en un negocio, puede haber sido formado como una sociedad. Localice las declaraciones de impuestos del difunto y busque la entrada de la sociedad en el Anexo E para verificar esto. Esto le indica el porcentaje de la sociedad que el difunto poseía y cómo el difunto mantenía el título de esa propiedad. Un acuerdo formal de sociedad puede incluir una disposición para que el(los) socio(s) sobreviviente(s) compre(n) los intereses del difunto y una fórmula para el precio de compra. En el caso de una venta, trate de obtener el mejor precio posible. Este precio establece el valor para fines del impuesto al patrimonio si refleja el valor justo de mercado de la participación de la sociedad. La sociedad puede disolverse a la muerte de un socio a menos que el acuerdo contenga una disposición en contrario.
  • Subcapítulo S de la corporación: En estas empresas, sólo los accionistas pagan impuestos sobre la renta por las utilidades, en lugar de pagar impuestos primero a nivel corporativo y luego de nuevo cuando las utilidades se pagan como dividendos. Las declaraciones de impuestos más recientes de su difunto deben decirle si él o ella era un accionista de la corporación S. También puede revisar la declaración de impuestos de la corporación (Formulario 1120S). tenga cuidado cuando trate con acciones de la corporación S que sólo pueden ser transferidas a un individuo o a un fideicomiso calificado. La venta o transferencia de acciones a un accionista no calificado puede hacer que la corporación pierda su estatus de S. Las acciones de la corporación del subcapítulo S requieren la valoración de un experto, a menos que exista un acuerdo de compraventa que fije la fórmula o el precio de compra de las acciones del difunto por el resto de los accionistas al momento de su fallecimiento. Para los propósitos de la sucesión, ese precio o fórmula es el valor justo de mercado.
  • Una sociedad anónima de capital íntimo: Si el difunto poseía acciones de una compañía que no cotiza en bolsa y que no es una corporación S, usted está tratando con una corporación C de propiedad cercana (o privada). Con una corporación C, no hay preocupaciones sobre el impuesto sobre la renta acerca de quién puede heredar las acciones. La corporación puede tener un acuerdo de compra-venta que establece el precio al que los otros accionistas pueden comprar las acciones de la corporación C. Este acuerdo establece el valor de las acciones para efectos del impuesto al patrimonio, si el IRS considera el precio justo de mercado.
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