Cómo calcular los ingresos de la contabilidad fiduciaria

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Como fideicomisario, es posible que tenga que usar la fórmula de Ingresos Contables del Fideicomiso (TAI) para calcular la cantidad de ingresos del fideicomiso que puede distribuir a los beneficiarios. En algunos casos, necesitará utilizar la fórmula de ingresos contables del fideicomiso para preparar el Formulario 1041, la declaración de impuestos sobre la renta de los EE.UU. para patrimonios y fideicomisos.

Si su fideicomiso invierte en valores extranjeros, siga las reglas para distribuir el crédito fiscal extranjero a los beneficiarios. Si su fideicomiso hace distribuciones trimestrales, siga las reglas para las distribuciones del cuarto trimestre y las elecciones de la Sección 663(b) según sea necesario.

El ingreso contable del fideicomiso es la fórmula que determina cuánto ingreso está disponible para ser distribuido al beneficiario del ingreso. El TAI se calcula sumando todas las partidas de ingresos y luego restando todos los gastos atribuibles a los ingresos.

Si se le exige que distribuya todos los ingresos del fideicomiso, el cálculo de TAI le da el número exacto que necesita para pagar al beneficiario. Si se le ordena pagar una cantidad fija, nada en absoluto, o si sólo hace distribuciones a su discreción, el cálculo de TAI es algo que debe hacer sólo cuando prepare su Formulario 1041 anual, Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de los Estados Unidos para Sucesiones y Fideicomisos.

Si usted es un fideicomisario de un fideicomiso que invierte en valores extranjeros, es probable que tenga que pagar impuestos extranjeros de los ingresos obtenidos de esos valores extranjeros.

Los EE.UU. tienen tratados de impuestos con la mayoría de estos países que le dan derecho a reclamar un reembolso por los impuestos extranjeros que está pagando. Sin embargo, en la mayoría de los casos, usted puede optar por reclamar un Crédito Tributario Extranjero en el Formulario 1116, que luego adjuntará a su Formulario 1041. Los impuestos extranjeros pagados no son impuestos sobre la renta a cargo del fideicomiso.

Si usted está distribuyendo los ingresos del fideicomiso, probablemente también esté distribuyendo el crédito tributario extranjero al beneficiario del fideicomiso. Si esta es su situación, no reste los impuestos extranjeros pagados al calcular el TAI.

Lo que queda después de sumar los ingresos y restar todos los gastos relacionados con los ingresos es el TAI del fideicomiso. Si usted está administrando un fideicomiso que requiere que los ingresos sean pagados actualmente, usted necesita calcular el TAI antes de que pueda hacer las distribuciones.

Si desea hacer distribuciones con más frecuencia que anualmente, puede hacer una conjetura fundamentada para los primeros tres trimestres de cada año. Luego, en el cuarto trimestre, debe calcular el TAI para todo el año y ajustar la distribución del cuarto trimestre en consecuencia.

Debido a que el cuarto trimestre no termina hasta el 31 de diciembre, el IRS le da 65 días después del final del año calendario para hacer su cálculo y pagar esa distribución final. Si utiliza este tiempo extra para hacer una distribución de fin de año, asegúrese de marcar la casilla en la pregunta 6 al final de la página 2 del Formulario 1041. Acaba de hacer una elección de la Sección 663(b) para el fideicomiso.

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