Cómo calcular los impuestos de un difunto, patrimonio o fideicomiso

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Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

No importa qué declaración de impuestos esté preparando (la declaración personal del difunto o la de un patrimonio o fideicomiso), usted tiene que calcular el impuesto después de calcular los ingresos y las deducciones. Si usted está trabajando en la declaración del difunto, usted llega a su obligación tributaria exactamente de la misma manera que lo haría con la suya propia.

Si está terminando un Formulario 1041 y necesita averiguar el Horario G (en la parte posterior), siga leyendo. La siguiente es una lista de los diferentes tipos de cálculos de impuestos que puede necesitar realizar antes de que pueda dar los últimos toques a la declaración de impuestos que está preparando.

Cálculo del impuesto ordinario

Puede encontrar tablas de tasas de impuestos para patrimonios y fideicomisos, que cambian cada año, en las instrucciones del Formulario 1041 para ese año, que puede encontrar en IRS.gov bajo “Formularios e instrucciones”.

Una de las razones por las que muchos ejecutores, administradores y fideicomisarios deciden hacer distribuciones a los beneficiarios es que el gobierno grava los patrimonios y confía en gran medida en los ingresos ordinarios.

Por ejemplo, en 2013, los ingresos ordinarios de los patrimonios y fideicomisos de más de $11,950 se gravan al 39.6 por ciento (la tasa máxima), mientras que el Formulario 1040 de un individuo tendría que mostrar $400,000 de ingresos gravables ordinarios antes de pagar impuestos a la tasa del 39.6 por ciento en ese mismo año.

Al hacer las distribuciones, usted pasa ese ingreso imponible a los beneficiarios, quienes, muy probablemente, se encuentran en un nivel de impuestos más bajo, reduciendo la cantidad total de impuestos pagados.

Cálculo de ganancias de capital y dividendos calificados

No importa si está presentando una declaración de impuestos para un individuo, un fideicomiso o un patrimonio, las ganancias de capital y los dividendos calificados se gravan a tasas especiales fijas; usted calcula estos impuestos en las hojas de trabajo adjuntas al Anexo D. Aunque la hoja de trabajo parece intimidante, todo lo que hace es eliminar los diversos tipos de propiedad de ganancias de capital y aplicar la tasa impositiva correcta a esas ganancias.

Si tiene alguna entrada en el Anexo D, o si tiene dividendos calificados, tomarse unos minutos con esta hoja de trabajo puede ahorrarle mucho dinero porque paga tasas mucho más bajas en la mayoría de las ganancias de capital y dividendos calificados que en otros tipos de ingresos.

Por ejemplo, un fideicomiso con un ingreso total tributable de $22,000, de los cuales $12,000 son ingresos ordinarios y $10,000 son ganancias de capital a largo plazo, pagaría $7,070 en impuestos si no hubiera una tasa preferencial de impuesto a las ganancias de capital, pero en realidad pagaría sólo $5,110 ($3,110 de impuesto a la renta ordinaria y $2,000 de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo), lo que representa un ahorro de $1,960 en impuestos.

Ya sea que calcule sus impuestos usando la hoja de trabajo al dorso del Anexo D o la tabla de tasas de impuestos, coloque el total de impuestos sobre ingresos gravables en la línea 1a del Anexo G, Formulario 1041.

Impuesto sobre las distribuciones a tanto alzado

A veces, sin que usted tenga la culpa, el caudal hereditario que está administrando está cargado con el pago de todo el saldo de la cuenta de jubilación calificada de un empleador, lo que dispara el impuesto sobre la renta del caudal hereditario por las nubes.

Si el difunto nació antes del 2 de enero de 1936, su patrimonio puede ser elegible para usar un promedio de diez años y/o reglas de ganancias de capital del 20 por ciento al calcular los impuestos adeudados, lo que puede resultar en impuestos sustancialmente más bajos que si usted calculó los impuestos de la manera ordinaria.

Prepare estos cálculos especiales en el Formulario 4972, Impuesto sobre las Distribuciones de Suma Global. Las instrucciones para este formulario se incluyen con el formulario, que está disponible en IRS.gov. Sólo búscalo en “Formularios e instrucciones”. Después de terminar el Formulario 4972, usted coloca los impuestos sobre las distribuciones de suma global en la línea 1b del Anexo G, Formulario 1041.

Impuesto mínimo alternativo

Desde 1986, cada fideicomiso y patrimonio ha tenido que hacer el cálculo del impuesto mínimo alternativo (AMT), incluso si el fideicomiso o patrimonio no está sujeto al AMT. Y, al igual que los cálculos AMT que se encuentran en el Formulario 6251 para los individuos, el cálculo fiduciario también es una carga.

Puede encontrar el programa AMT (las 4 partes y 75 líneas) para fideicomisos y patrimonios en las páginas 3 y 4 del Formulario 1041, bajo el Programa I. Usando la siguiente lista, usted debería ser capaz de preparar el horario AMT usando un poco de paciencia. Puede encontrar las instrucciones línea por línea en las instrucciones del Formulario 1041, disponibles en IRS.gov bajo “Formularios e instrucciones”.

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