Cómo calcular la deducción del impuesto sucesorio

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La deducción del impuesto sucesorio se refiere a los artículos de ingresos con respecto al difunto (IRD). Los ingresos con respecto a los artículos fallecidos pueden estar sujetos tanto al impuesto sucesorio como al impuesto sobre la renta. La deducción del impuesto al patrimonio compensa esta doble imposición sobre los artículos del IRD. Las pensiones, las cuentas IRA, los salarios finales y las ventas de propiedades a menudo están sujetas a deducciones de impuestos sobre el patrimonio.

La deducción del impuesto sucesorio es la diferencia entre el impuesto sucesorio que incluye los artículos del IRD y el impuesto sucesorio sin los artículos del IRD.

Un patrimonio a menudo tiene, como activo, el derecho a recibir artículos de ingresos sobre los cuales aún no se ha pagado el impuesto sobre la renta. Esos artículos de ingresos se llaman Ingresos con respecto al difunto. Si el patrimonio es lo suficientemente grande como para pagar un impuesto sucesorio, el ingreso con respecto a los artículos descendientes se grava dos veces:

  1. Impuesto sobre el patrimonio, un impuesto sobre la transferencia de propiedad
  2. Impuesto sobre la renta, un impuesto sobre la recepción de ingresos

Para compensar esta doble tributación, el Congreso ha instituido la deducción del impuesto al patrimonio.

Los tipos de IRD que más comúnmente desencadenan la deducción del impuesto al patrimonio son las pensiones y las cuentas IRA, los salarios finales y la venta de propiedades. La venta de una propiedad puede estar sujeta a la deducción del impuesto sucesorio en los siguientes casos:

  • La propiedad está en proceso de venta a plazos.
  • El difunto muere después de que se firma el acuerdo de compra y venta, pero antes de la transferencia de la propiedad.

Si usted está administrando un patrimonio grande y ha pagado un impuesto al patrimonio, puede tener derecho a una deducción en la declaración de impuestos sobre la renta del patrimonio o del fideicomiso (en la línea 19 del Formulario 1041) por la porción de impuestos al patrimonio que se pagó por estos artículos del IRD.

Para determinar la deducción del impuesto sucesorio:

  1. Primero, calcule el impuesto al patrimonio basado en el valor del patrimonio total, incluyendo el IRD.
  2. Luego calcule el impuesto al patrimonio por segunda vez sobre el valor del patrimonio sin IRD.

La diferencia en los dos cálculos es la cantidad de impuesto al patrimonio que se paga por esa parte de los ingresos. Esta es la cantidad de su deducción del impuesto sucesorio.

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